בואו נכיר מושג חשוב – "קצבה מוכרת".

​

הקצבה "המוכרת" מקבלת פטור ממס ללא קשר לפטור שניתן על הקצבה "המזכה" גם אם משתמשים בה לקצבה חודשית וגם אם מהוונים אותה לסכום חד פעמי.

​

יחד עם זאת – אם לא נוצל הפטור על הקצבה המזכה (לא כהיוון קצבה לסכום חד פעמי ולא כפטור ממס הכנסה על הקצבה החודשית)- ניתן לבקש לנצל אותו לטובת ביוון כספי קצבה "מוכרת" וכך במקום לשלם 15% מס על רווח נומינאלי , לא ישולם מס כלל!

 

קיימים 6 מקורות לכספי קצבה מוכרת

1. כספים שהעמית הפקיד כעצמאי גם אם הוא שכיר ולא העניקו לו הטבות מס.

2. כספי פיצויים/נפטר בקופ"ג שהועברו לחשבון חדש לפי תיקון 190.

3. הפקדות עובד מעל התקרה שמקנה לו זיכוי.

4. הפקדות מעביד לחלק תגמולי מעביד מעבר ל 7.5% משכר העובד בפועל או אפילו אם מפרישים 7.5% אך על שכר החורג מהתקרה של 26,378 ₪ (שהם 2.5X שכר ממוצע במשק בשנת 2021).

5.  הפקדת מעביד לחלק פיצויים כנגד שכר מעל 34,000 ₪ (זו התקרה לשנת 2021). בלשון המקצועית זה נקרא "פיצויים שמוסו".

6. כספי קופת גמל להשקעה.

​

התנאי לפטור ממס על קצבה מוכרת

גיל 60 ואילך לגב ואישה או פרישה מוקדמת בשל נכות של לפחות 75% 

 

פטור ממס על היוון קצבה מוכרת (כלומר פדיון) יינתן בכפוף ל- 3 תנאים מצטברים

1. גיל 60 ואילך גבר ואישה או פרישה מוקדמת בשל נכות של לפחות 75%.
2.נותר סכום המאפשר לקבל לפחות קצבה מזערית (ב2021 זה 4,525 ₪ לחודש).
או
3. מוטבים של עמית שנפטר לפני גיל 75.

החלק החייב במס בהיוון קצבה מוכרת – ימוסה ב- 15% מס על הרווח הנומינלי.

​

היוון (פדיון) קצבה מוכרת בידי מוטבים

• נפטר העמית לפני גיל 75 – היוון ללא מס

• נפטר העמית אחרי גיל 75 – היוון עם מס של 15% מס על הרווח נומינאלי

​

הערות חשובות

**לא תוכר קצבה בקרנות פנסיה וותיקות ואין זכות מיוחדת למי שלקה בנכות צמיתה.
** אין אפשרות להוון מקרן פנסיה במידה והוגשה תביעת נכות במהלך שנת הצבירה. 
** לקצבה מוכרת אין תקרה – לא על הקצבה החודשית ולא על היוון סכום חד"פ עם 15% מס על רווח נומינאלי. 
** נוסחת הקיזוז לא חלה על קצבה מוכרת – משיכת פיצויים פטורים מקטינה את הפטור על הקצבה החודשית המוכרת ולא משנה את האפשרות להוון ב- 15% מס נומינאלי . היא כן מקטינה את האפשרות להוון ב- 0% מס אם רוצים לנצל יתרת הון פטורה לטובת היוון כספי קצבה מוכרת.

​

בואו נכיר עוד מושג חשוב

​

קצבה מזערית

כספים שמייצרים קצבה מזערית.
פנסיה וותיקה/חדשה.
פנסיה תקציבית – לא כולל פנסיה תקציבית לבעלי שליטה.
תוכנית משלמת קצבה של חברת ביטוח כגון ביטוח מנהלים.

​

מה לא נחשב לצורך קצבה מזערית?

אנונה חודשית /משיכה בהורת קבע הפוכה – שכן העמית יכול לעצור אותה בכל רגע נתון. 
פנסיית בעלי שליטה – לא מוכרת על ידי רשות המסים.
קצבת זקנה של הביטוח הלאומי.
פנסיית שאירים.