בפברואר השנה (2020) נשלח מכתב מאת רו"ח פואד ג'ודוד (היועץ הכספי לרמטכ"ל) בנוגע לקבלת פטור ממס על הקצבאות בדגש על פנסיה תקציבית.

 

(לצפייה במכתב לחץ כאן)

 

עקב מכתב זה התבקשו גמלאי צה"ל וכוחות הביטחון (משטרה, שב"ס , שב"כ , מוסד) לטפל באופן אישי בנושא, ומטרת מאמר זה "לעשות סדר" ולהבהיר ככל הניתן בשפה פשוטה את הסוגיה.

​

1. מענק פרישה

פורשי כוחות הביטחון מתאפיינים בכך שקרוב ל-100% מהם פורשים בטרם הגיעו לגיל פרישה (67 לגברים , 62 לנשים).

בעת פרישתם מהשירות רובם זכאים למענקים שונים. לדוגמה קיים מענק של חצי משכורת לכל שנת עבודה (אך לא יותר מ- 24 שנים), יש פדיון ימי מחלה ועוד. המענקים הללו נהנים מפטור בעת הפרישה עד לתקרת מסוימת שמשתנה מידי שנה. ב-2020 התקרה עומדת על 12,400 ₪ לכל שנת עבודה.

מס הכנסה אינו כולל בחישוב את שנות שירות החובה ולכן אם לדוגמה מאן דהוא פרש משירות קבע שבו צבר 20 שנה לאחר השרות הסדיר, יהיה זכאי לפטור של  248,000 = 20 X 12,400 ₪.

אם יש סכומים שמעבר לפטור, הם יהיו חייבים במס  וניתן לבצע פריסת מס שבמקרים רבים תביא לחיסכון מס משמעותי. במקרה זה יש חשיבות גדולה להמשך דרכו התעסוקתית  של הפורש, ובכל מקרה צריך לקבל התייחסות ספציפית בהתאם לנסיבות.

 

מה הסכום הפטור מתוך המענקים הללו, וכיצד ישפיע על המס שישלם הפורש על הפנסיה שלו?

כאן יש לחלק בין סוגים שונים של מענקים, פטור על המענק של חצי משכורת בגין כל שנת  ותק לא ישפיע.

לעומת זאת פטור על פדיון ימי מחלה יגרום להפחתה בהטבות המס בגיל פרישה.

וכנ"ל מענקים אחרים.

כתוצאה מכך יתכנו מצבים שבהם הפורש יעדיף לנצל את הפטור על המענקים רק בחלקו. הכל תלוי בנסיבות האישיות  והספציפיות של אותו פורש.

​

2. הוון הפנסיה (קצבה)

גמלאי צה"ל וכוחות הביטחון זכאים לבצע היוון של עד 25% מהפנסיה. מה המשמעות?

אם ניקח לדוגמה גמלאי שהפנסיה שלו 10,000 ₪ והוא מהוון 25% לכל החיים (כלומר 2,500 ₪) המשמעות היא שאת החלק היחסי הזה הוא יקבל כעת בהווה. מכפילים את הסכום במקדם (המקדם תלוי בגיל שבו מבוצע ההיוון והוא מעין "הימור" על תוחלת החיים של הפורש) ואז הפנסיה תהיה 7,500 ₪ ובנוסף הפורש יקבל מענק בגובה הסכום המהוון כפול המקדם.

אם לדוגמה המקדם הוא 200 אז הפורש יקבל 500,000 = 2500X200 ₪.

 

קיים גם היוון לתקופה מוגבלת (לדוגמה 6 שנים) העיקרון זהה. מכפילים את הסכום המהוון במקדם (שכמובן יהיה נמוך יותר) והפורש מקבל מענק מהוון. במקרה של תקופה מוגבלת, הפנסיה תחזור לקדמותה לאחר תקופת ההיוון. מה יקרה אם הפורש ילך לעולמו בתקופה שבה הפנסיה נמוכה יותר עקב ההיוון?

השארים יקבלו פנסיה כאילו לא בוצע היוון!

 

ומבחינת מיסוי?

כאן יש לפורשי כוחות הביטחון הטבה מאוד משמעותית.

בעיקרון פטור ממס על פנסיה (בין אם בתשלום חודשי ובין אם בהיוון) חלה רק בגיל פרישה. אולם אצל פורשי צה"ל וכוחות הביטחון הפטור הזה ניתן מיום תחילת קבלת הפנסיה! ולכן גם על ההיוון ניתן לקבל את הפטור האמור!

​

והאם הפטור הזה יפגע במיסוי כאשר הפורש יגיע לגיל פרישה?

כאן יש הבדל בין מי שהיוון לכל החיים לבין מי שהיוון לתקופה מוגבלת. מי שהיוון לכל החיים, ניצל את הפטור והוא ייגרע מהטבות המס בגיל פרישה. ומי שהיוון לתקופה מוגבלת – זה כבר תלוי באורך התקופה ודורש התייחסות ספציפית.

יש מקרים שבהם לא תהיה כל פגיעה בהטבות המס בגיל פרישה.

​

3. פטור ממס על פנסיה

כפי שהסברנו בסעיף 2 לפורשי כוחות הביטחון יש פטור כבר מיום תחילת קבלת הפנסיה (גובה הפטור תלוי בביצוע או אי ביצוע היוון ובגובה הפנסיה).

בגיל פרישה יש פטור נוסף שמגיע בשנת 2020 ל- 17% מתקרת הקצבה המזכה.

קבלת 2 הפטורים מחייב ביצוע תהליך של קיבוע זכויות.

 

קיבוע זכויות הינו הליך בלתי הפיך ומחייב מחשבה ותכנון, הפטורים בגיל פרישה ניתנים לניצול בכמה דרכים ובדרך כלל יש צורך לתעדף את הכספים שבהם ננצל את ההטבות.

1. יש פורשים רבים שלאחר עזיבת כוחות הביטחון עבדו כשכירים או כעצמאיים וצברו זכויות או כספים פנסיוניים שגם לגביהם ניתן הקלות במס.

2. אותם פורשים שהתייחסנו אליהם בסעיף א׳ קיבלו מענקים (פיצויים) מהמעסיקים לאחר הפרישה מצה"ל או מכוחות הביטחון.

3. יש פורשים שהגיעו או עברו את גיל הפרישה אך בפועל עדיין עובדים.

4. יש שיקולים משפחתיים, מצב בריאותי, נכויות ועוד...

כל הגורמים הללו ופרמטרים נוספים מחייבים שכלול וקבלת החלטה נבונה ונכונה ולשם כך נחוץ תכנון.